מיסוי בינלאומי - מקלט מס: ברמודה Bermuda

ברמודה הינה קבוצה של 150 איי אלמוגים קטנים צפונית מערבית לאוקיינוס האטלנטי.האי משתרע על פני שטח של כ-53.3 ק"מ רבועים. האקלים הינו טרופי, רמת הלחות הינה מתונה. הנוף מורכב מגבעות נמוכות ומעמקים פוריים. בברמודה לא קיימים נהרות או אגמי מים טבעיים. אוכלוסיית ברמודה מונה כ-60,000 תושבים, שמקורם הינו בעיקר מאירופה ואפריקה. השפה הרשמית הינה אנגלית.

הסטוריה חוק ופוליטיקה של ברמודה

האיים התגלו על ידי יורד ים ספרדי בשנת 1522.

ברמודה הינה כיום הקולוניה הבריטית הותיקה ביותר. המושל הממונה מייצג את הממשל הבריטי. למרות זאת, ברמודה מנהלת בצורה עצמאית את ענייניה הפנימיים מעל 300 שנה, אך ענייני החוץ והביטחון הינם באחריות בריטניה. עיכב מיקומה של ברמודה בצפון האוקיינוס האטלנטי (קרובה יותר בצורה משמעותית לניו יורק ובוסטון מאשר האיים הקריביים).ברמודה נהנית מהמטריה הביטחונית האמריקאית. בברמודה מתקיימת אסיפה מקומית נבחרת. החקיקה מבוססת על החוק האנגלי שהוספו לו תוספות ושינויים בהתאם להוראות החוק הברמודי, 1968.

כלכלה ותשתיות של ברמודה

ברמודה נהנית משיעור ההשקעות ההוניות מן הגדולים בעולם, למרות שהמינרל היחידי הקיים הינו אבן גיר.

ברמודה מנצלת את מיקומה ומעניקה שירותי תיירות וכספים מעולים. מעל 90 אחוז מהתיירות הנכנסת לברמודה נובעת מתיירים מצפון אמריקה. המגזר התעשייתי הינו קטן, והחקלאות מוגבלת בשל מחסור בקרקעות. 80 אחוז מכל המזון מיובא.

ברמודה מתגאה בקשרי התיירות והתקשורת המעולים שלה. האיים משכו חברות ביטוח רבות, ולאחר לונדון וניו יורק, ברמודה הינה מרכז הביטוח השלישי בגודלו. ברמודה מעניינת בצורה משמעותית אנשי עסקים מהונג קונג המבקשים להקים חברת אוף שור: הבורסה בהונג קונג אישרה את רישומן של חברות בברמודה למסחר.

המטבע הרשמי הינו הדולר הברמודי, שהינו ערך נקוב מהדולר האמריקאי. ישנו פיקוח על המטבע, אך חברות זרות פטורות מפיקוח זה. מאידך, חברה מסוג זה אינה יכולה להשתמש במטבע המקומי אלא אך ורק לתשלום הוצאות מקומיות.

הקמת חברה offshore בברמודה

החוק העיקרי לגבי החברות חוק החברות שאומץ בשנת 1981. לחברה מסוג זה, יש את כל היתרונות לאלה של אדם פרטי. שפת החקיקה ומסמכי ההתאגדות הינה אנגלית.

סוג החברות שמשתמשים בהם למסחר והשקעות בינלאומיות הינו חברות פטורות. כל החברות האחרות המאוגדות בברמודה חייבות להיות מוחזקות בלפחות 60% על ידי אזרח ברמודה.

כתובת החברה חייב להיות בברמודה. ניתן להשתמש בחברות מדף.

תהליך ההקמה של חברה בברמודה הינו מסובך. בתחילה, חייבים לפרסם מודעה בעיתונות המקומית המודיעה על הקמת החברה.במודעה נדרש ציון שם החברה המוצע, מטרות החברה והאם החברה פטורה. בקשה להסכמה להקמת החברה צריכה להיות מוגשת לרשויות.הבקשה צריכה לציין את הנתונים הבאים:

שם החברה המוצע.

כתובת הרשמית של החברה.

שמות הדירקטורים, כתובתם ואזרחותם.

שמות בעלי המניות, כתובתם, אזרחותם ואחוז אחזקתם בחברה.

תזכיר החברה תוך פירוט הון המניות ופירוט סוגי המניות.

פרטים לגבי ח-ן הבנק של החברה ומכתבי המלצה לגבי ח-ן הבנק הפרטיים של המוטבים.

תשלום אגרת הרשם המתאימה.

המגבלות על חברה מקלט מס בברמודה

החברות מסוג זה כפופות למגבלות להלן:

חברות אלה אינן יכולות לסחור בתחום ברמודה.

חברה מסוג זה אינה יכולה להחזיק בנדל"ן בתוך ברמודה.

עסקים בגון: בנקאות, ביטוח, ביטחון, ביטוח משנה, ניהול כספים, קרנות השקעה, נאמנות, ייעוץ השקעות או כל פעילות אחרת היכולה להעיד על קשר עם בנקאות או ביטוח. פעילויות מסוג זה אינן מורשות אלא ברשיון מיוחד.

שם החברה מקלט מס בברמודה

שמות החברות כפופים לדרישות ולמגבלות הבאות:

שם החברה יכול להיות כל שם העושה שימוש באלף-בית הלטיני. הרשם יכול לדרוש את תרגום השם לאנגלית וזאת בכדי להניח את דעתו ששם זה אינו מוגבל.

שם החברה אינו יכול להיות שם שכבר נעשה בו שימוש, שם היכול לגרום לבלבול או מילים כגון מלכותי או קיסרי אשר אינם ניתנים לשימוש.

שמות שלדעת הרשם הינם בלתי נאותים, פוגעים או מצביעים על גסות אינם מותרים.

אישור או רשיון נדרש במידה ושם החברה מכיל את המילים הבאות: בנק, איגוד מקרקעין, חסכון, הלוואות, נאמנות, ביטוח, ביטחון, ביטוח משנה, ניהול כספים, קרנות השקעה, קרן נאמנות, ברוקר או כל תרגום של מונחים אלו.

סיומת החברה חייב להיות בעירבון מוגבל או בע"מ המצביע על ערבות מוגבלת.

דירקטורים בחברה מקלט מס בברמודה

לחברה מסוג זה חייב להיות מינימום שני דירקטורים, החייבים להיות אזרחים פרטיים.קיימת חובה למנות דירקטורים מקומיים בכמות מספקת.ניתן למנות דירקטורים שאינם תושבי ברמודה.החברה חייבת למנות נשיא וסגן נשיא שאינם חייבים להיות הדירקטורים של החברה. חובה למנות מזכיר לחברה שהינו חברה תושבת ברמודה. מספר בעלי המניות המינימלי של החברה הינו אחד, ולא ניתן להשתמש במניות למוכ"ז. קיימת חובה לגלות את שם המוטבים של החברה בזמן ההקמה אך מידע זה נשמר בסודיות. המידע בגין הון המניות של החברה פתוח לבדיקת הציבור אך ניתן להתגבר על נושא זה בעזרת שימוש בנאמנים.

המלצת בנק של המוטבים חייבת להינתן בזמן הקמת החברה. המלצת הבנק חייבת להיות של הבנק המקומי של הלקוח שהינו לקוח הבנק לפחות 3 שנים.

הון החברה מקלט מס בברמודה

ההון הרשום המקובל של חברה מקלט מס בברמודה הוא 12,000$, המחולק ל- 12,000 מניות בנות 1$ כל אחת בעלות זכות הצבעה. זהו ההון הרשום המקסימלי המצריך תשלום מינימלי בזמן ההקמה ובתשלום אגרת הרשם השנתית.

ההון המונפק המינימלי הוא 1$. סוג המניות הבא ניתן לשימוש: מניות רשומות, מניות בכורה, מניות ניתנות לפדיון ומניות בעלות או ללא זכות הצבעה. אל ניתן להשתמש במניות למוכ"ז.

מיסוי והוצאות החזקה שנתיות לחברה מקלט מס בברמודה

בברמודה כעת לא קיים כל מיסוי בגין חברה פטורה המשמשת מקלט מס. חברות ברמודיות פטורות מקבלות אישור פטור ממס ואישור מהממשלה וזאת תחת חוק הפטור 1966, הקובע כי במידה ויהיה שינוי במערכת המיסוי, חברות פטורות ייהנו מפטור ממס עד שנת 2016. ברמודה אינה צד לשום אמנה למניעת כפל מס. חברה off shore בעלת הון רשום עד 12,000$ תשלם אגרת רשם שנתית בסך 1,680$ בשנה.לאחר מכן ישנה סקלה עד לסך של 25,000$ אגרת רשם שנתית בגין הון רשום מעל 500 מליון דולר.

דוחות כספיים והנה"ח לחברה מקלט מס בברמודה

למרות שלא קיימת חובה חוקית לחברה off shoreלהגhש דוחות כספיים, חייבים להיות מספיק רשומות חשבונאיות וכספיות בכדי להניח את דעתם של בעלי המניות והדירקטורים בחברה. הרשומות החשבונאיות צריכות להישמר בכתובת הרשומה של החברה. במידה והרשומות החשבונאיות מוחזקות מחוץ לברמודה, העתקים מכל הרשומות החשבונאיות חייבות להיות מוחזקות בברמודה לעיון הדירקטורים של החברה מידי רבעון.

כל חברה מקלט מס בברמודה חייבת למנות רו"ח, למעט אם נתקבלה החלטה של הדירקטוריון פה אחד שלא למנות רו"ח.