מיסוי חברה בחו"ל עורכי דין - דף הבית >> דיני מחשבים >> דיני אינטרנט >> מיסוי בינלאומי >> חברה בחו"ל >> מקלט מס >> מיסוי פעילות בינלאומית של חברות בשליטת ישראלים בחו"ל >> שליטה וניהול >> מיסוי חברה בחו"ל חברות הנשלטות בידי תושבי ישראל כאמור, חברות הנשלטות בידי תושבי ישראל ימוסו על ידי פקיד השומה הישראלי רק אם השליטה והניהול בתאגיד מבוצעות בפועל מישראל. לדוגמה, תושב ישראלי בעל חברה זרה, המרבה לצאת לחו"ל לצורך ניהול עסקיו והמבע את ההחלטות לגבי עסקיו במדינת היעד לא יהיה בר גישה למס הישראלי. לחברות זרות אלו קיימים 2 יוצאים מן הכלל: "חברה משלח יד זרה" ו"חברה נשלטת זרה". חברה משלח יד זרה לצורך סעיף זה, הגדיר צו מס הכנסה (קביעת משלח יד מיוחד) התשס"ג - 2003 רשימה של עיסוקים ומקצועות שיחשבו כאילו בוצעו בישראל, למרות שתושב ישראל ביצע אותם בחו"ל באמצעות חברה זרה, ובתנאי שאותה חברה עומדת במספר קריטריונים. הצו הגדיר שורה ארוכה של מקצועות, הכוללים, בין השאר, מקצועות חופשיים, רופאים, מתווכים, מרצים, עורכי דין, רואי-חשבון, מנהלי חברות, צלמים, אמנים, חוקרים, טייסים, תוכניתני מחשבים ועוד. כדי למנוע אפשרות התחמקות מתשלום מס בישראל על הכנסה בחו"ל מאחד ממשלחי היד המפורטים באותה רשימה, באמצעות פעילות של חברה זרה, נקבע כי החיוב במס יחול גם על הכנסה ממשלח יד או מעבודה, המופקת באמצעות חברה תושבת חוץ, אשר הנה בשליטת תושבי ישראל. כדי שחברה תחשב "חברה משלח יד זרה" על פקיד השומה להוכיח כי מתקיימים כל התנאים הבאים:  | החברה נשוא העניין היא תושבת חוץ; | | מדובר בחברת מעטים ?הנשלטת לכל היותר על ידי 5 בני אדם-; | | לפחות 75% מאמצעי השליטה בה מוחזקים, במישרין או בעקיפין, בידי יחידים תושבי ישראל. ראה להלן הכללים לצורך קביעת שיעור ההחזקה בעקיפין; | | בעלי השליטה או קרוביהם המחזיקים (ביחד או לחוד, במישרין או בעקיפין) ב-50% או יותר מאמצעי השליטה, עוסקים ב"משלח יד מיוחד" עבור החברה; | | מרבית הכנסותיה או רווחיה של החברה הזרה, בשנת המס הספציפית, מקורם במשלח יד מיוחד; |
רווחים מהכנסה שהפיקה חברה משלח יד זרה יחשבו ?למרות שלא חולקו כדיבידנדים על ידי החברה-, כרווחיהם האישיים של בעלי מניותיה, כפי חלקם של אותם בעלים בשליטה באותה חברה. לצורך כך תחשב החברה כאילו היא נשלטת מישראל. פרשנות היחידה למיסוי בינלאומי במס הכנסה לנושא חברת משלח יד זרה הובעה ב"חוזר מס הכנסה 9/2003 - הרפורמה במס הכנסה - חברה משלח יד זרה". חברה נשלטת זרה (חנ"ז - CFC) המושג "חברה נשלטת זרה" (או בפי מפקחי היחידה למיסוי בינלאומי "חנ"ז"), אינו המצאה ישראלית. סעיף 75ב' לפקודת מס הכנסה אשר הוכנס במסגרת הרפורמה (תיקון 132), משלים את הוראות השיטה הפרסונלית, וקובע שיטת מס ייחודית להכנסות פסיביות. ראה חוזר מס הכנסה 5/2003 שהופק על ידי היחידה למיסוי בינלאומי בנושא: "הרפורמה במס הכנסה - מיסוי בעל שליטה בחברה נשלטת זרה עיקרי הוראות סעיף 75ב לפקודה סעיף 75ב(ב)(1) לפקודה קובע כי: "בעל שליטה בחברה נשלטת זרה שיש לה רווחים שלא שולמו, יראו אותו כאילו קיבל כדיבידנד את חלקו היחסי באותם רווחים." שיטת מיסוי זו ידועה בעולם כהוראות CFC - Controlled Foreign Corporation. הגדרת "חברה נשלטת זרה" כדי שחברה זרה תחשב חנ"ז על פקיד השומה להוכיח את כל התנאים הבאים: חברה תושבת חוץ אשר למעלה מ-50% מאחד מ"אמצעי השליטה" בה מוחזק בידי תושב ישראל; מניות החברה אינן רשומות למסחר בבורסה; רוב הכנסותיה של החברה הנדונה באותה שנת מס הנן הכנסות פסיביות, או שרוב רווחיה נובעים מהכנסות פסיביות. שיעור המס החל על הכנסתה הפסיבית של החברה, במדינת מושבה, בחו"ל, אינו עולה על 20%;
הגדרת בעל שליטה בעל שליטה הוא תושב ישראל המחזיק ב-10% לפחות ?במישרין או בעקיפין-, באמצעי השליטה בחברה. כמו במקרה של חברת משלח יד, קובעות ההוראות כי, יראו בעל שליטה בגוף שעונה להגדרת חנ"ז, אשר לו הכנסות פסיביות שטרם חולקו, כאילו חולקו לו אותן הכנסות כדיבידנד, ולכן ימוסו הכנסות החברה כפי חלקו באחזקה בחברה. משמעות הוראה זו היא מיסוי בעל שליטה על בסיס צבירת ההכנסות הפסיביות בחברה, למרות שטרם חולקו לו בפועל. הגדרת הכנסה פסיבית הכנסה פסיבית היא כל אחת מההכנסות הבאות ובתנאי שאינה הכנסה מעסק או ממשלח יד: מתן זיכוי רעיוני בעת חישוב המס בעת חישוב המס החייב בידי בעל שליטה בחנ"ז, יינתן זיכוי מהמס שהיה מנוכה במקור על ידי מדינת מושב החנ"ז אילו בוצעה חלוקה בפועל. ראה באותו נושא 
ראה עוד בנושא: מיסוי בינלאומי > | 
