דיני מחשבים

 הימורים באינטרנט - הימורי ספורט

 מיסוי בינלאומי של אתרי אינטרנט

"מוסד קבע" לצורכי מיסוי בינלאומי

קביעת מוסד קבע לאתר אינטרנט

חשבונית מס בעידן האינטרנט

"מקור ההכנסה" באינטרנט

שירותים בחו"ל באמצעות אינטרנט

מיסוי בינלאומי על ממכירת מוצרים

מיסוי בינלאומי: סיווג הכנסה

מס מכירה בארה"ב על אינטרנט

מע"מ במסחר אינטרנט בינלאומי

מיסוי חברות של ישראלים בחו"ל

מקלטי מס

אופיו של מסחר אלקטרוני באינטרנט e-commerce מקלט מס חוקי ?

עורכי דין - דף הבית >> דיני מחשבים >> דיני אינטרנט  >> מיסוי בינלאומי >> מיסוי בינלאומי של חברות שבשליטת ישראלים בחו"ל > מיסוי מסחר אלקטרוני >> אופיו של מסחר אלקטרוני באינטרנט e-commerce

הפעילות העסקית בעולם מתקדמת לכיוון גלובליזציה, הסימנים לכך הם הקמת "גושי מסחר" גדולים כמו השוק האירופי המשותף, התפתחותן של חברות רב ? לאומיות וביטולם של חוקי פיקוח על מט"ח. השימוש הגובר באינטרנט לצורכי מסחר, הנו חלק מהליך זה המאפשר לחברות לפרסם לשווק ולמכור ברחבי העולם.  יש הצופים כי המסחר האלקטרוני יגיע בשנת 2002 להיקף של מאות מיליארדים דולרים  של רכישות על ידי צרכנים. מומחים משערים שמסחר של  בין עסקי יהיה גבוה פי כמה. ככל שרוחב הפס משתפר, מתאפשרת גישה מהירה יותר לאתרי אינטרנט. במקביל גובר האמון של הצרכנים בבטיחות המערכת.

חברות בינלאומיות גדולות בעלות חברות קשורות ברחבי העולם, מנצלות את האינטרנט ליצירת קשר בין הפונקציות העסקיות במערכת , גם באמצעות האינטרנט וגם באמצעות האינטראנט.

במדינות שונות בעולם, כולל ישראל, רשויות המס החלו ללמוד את נושא המסחר האלקטרוני והשפעתו של חוקי המס הנוכחיים, ויצירת כללים חדשים . באופן רשמי רשויות המס טוענים שניתן לאמץ את  חוקי המס הנוכחיים  גם לפעילות המסחר באינטרנט,  אולם במספר מדינות החלו כבר לחוקק חוקים הקשורים במסחר המקוון.  בארה"ב נקבעו כללים בהקשר למכירות בינלאומיות של תוכנות. כמו כן  בעקבות ה - Internet Tax Freedom Act     הוקמה וועדה שבסמכותה לבדוק את חוקי המס בהתייחסות למסחר האלקטרוני ולהגיש המלצות. לעת עתה החליטו בארה"ב להשהות למשך שלוש שנים את מיסוי עסקאות הנעשות באמצעות האינטרנט, על מנת לא לפגוע בשוק המסחר האלקטרוני הנמצא בחיתוליו, וכדי לא לפגוע בחברות אינטרנט חדשות.

 בתחילת חודש מרץ 2001  הוגש לסנט האמריקני, בקשה להאריך את דחיית החיוב במס של עסקאות באמצעות האינטרנט לעוד ארבע שניםInternet Tax Moratorium and Equity Act

בוועדת מדינות שהתקיימה באוטוואה שבקנדה, דנו במסחר האלקטרוני בכלל ובמיסוי עסקאות אלה בפרט. לדעתי, אנו נראה בשנים הבאות התפתחות בנושא מיסוי עסקאות באינטרנט שישפיעו על המסחר ואפיונו.

היום המסחר באינטרנט ממוסה באמצעות חוקים שלא נחקקו במיוחד עבור סוג מסוים זה של מסחר. לדוגמא: רכישת תוכנה -  נניח שרוכש תוכנה בטקסס, מוריד תוכנה באינטרנט לניסיון של שלושים ימים.  אם הוא מרוצה מהתוכנה, הוא מוסר את פרטי כרטיס האשראי שלו,  ומקבל סיסמה המאפשרת לו שימוש בלתי מוגבל בתוכנה. נוסיף להניח שהתוכנה פותחה בחברה מישראל, והיא ניתנת להורדה משרתים הממוקמים בחמש עשרה מדינות.  הקונה במקרה זה הוריד את התוכנה משרת הנמצא באיי קיימן. הקונה מצא את התוכנה כאשר גלש באינטרנט באמצעות הדפדפן "אינטרנט אקספלורר" תוכנה שפותחה על ידי מיקרוסופט. הקונה קיבל גישה לאינטרנט באמצעות ספקית אינטרנט שממוקמת בניו  מקסיקו. האם זו עסקה החייבת במס? אם כן, מה נמכר, ובאיזו מדינה? מהו מועד ביצוע העסקה? לאיזו מדינה יש הזכות למסות את העסקה?

לשאלות אלה אין תשובות מתאימות במערכת חוקי המס הרגילה הקיימת היום.

בשונה מתחומים אחרים של מערכת חוקי המיסוי, כל סוגי העסקים ללא הבדל במהותם או בגודלם, יצטרכו להתמודד עם אותם בעיות מורכבות משום שהמסחר האלקטרוני פתוח לכל. לחברות קטנות ולחברות גדולות יש גישה למסחר בתוך תחומי מדינת פעילותם ולמסחר בינלאומי.

עסקים המוכרים מוצרים מוחשיים, יכולים גם כן להשתמש באינטרנט למסחר במוצריהם, ללא מחסומים גיאוגרפיים כמו במכירות של המוצרים הדיגיטלים. הקושי העיקרי הוא שחברות אלה צריכות לנסות ולהתאים פעילותן, לכללי מיסוי המשפיעים על המסחר שלהן באמצעות האינטרנט, אך לא מותאמים לסוג עסקאות זה. שלטונות המיסוי לא פעלו במהירות המתאימה כדי לכסות תחום עסקי זה. חברות העוסקות במסחר אלקטרוני,  מתמודדות עם חוסר בהירות בהקשר למיסוי של שירותים באמצעות האינטרנט.

הבעיה הקשה היא של אי היכולת לחזות את השפעת היישום של החוקים הנוכחיים על עסקאות באמצעות האינטרנט, והנזק שייגרם מכך.

 יש שש נקודות מבט ייחודיות העוברות כחוט השני בנושאים הקשורים למסחר האלקטרוני, למיסים הקיימים היום והמיושמים על המסחר האלקטרוני, לאופן התאמת כללי המיסוי למסחר האלקטרוני, ולכיוון שכללים אלה צריכים להתפתח. והם:

	מכירות בינלאומיות: אפילו חברות קטנות המשווקות באמצעות האינטרנט, חודרות לשווקים רחבים במדינת פעילותם, ולשווקים בינלאומיים.
	שליטה מרחוק  בשרת: אפשרות להפעיל מרחוק חברה בעלת אתר באינטרנט באמצעות שרת.
	אנונימיות: שוק שבו הן המוכרים והן הקונים לא רואים זה את זה, ולא צריכים לדעת דבר זה על זה, לצורך ביצוע עסקאות.
	מוצרים דיגיטלים: מוצרים שניתן להעבירם באופן אלקטרוני, הכוללים בין השאר ? זכויות יוצרים, תוכנה, מוסיקה, וידאו, ספרים, דוחות ושירותים.
	מוצרים לא מוחשיים: הקמה ופיתוח של עסקים שמתמקדים בתוכנה, נתונים, מידע, ומוצרים לא מוחשיים אחרים.
	חוקים המשתנים במהירות: חוקי מיסוי המסחר האלקטרוני, נמצאים בחיתוליהם עכשיו, אך יש לצפות כי הם יתפתחו במהירות בעתיד הקרוב

_▲▲