מיסוי בינלאומי - מקלט מס: דלאוור (ארה"ב) Delaware USA

דלאוור הינה מדינה קטנה הממוקמת בחוף המזרחי של ארה"ב בין ניו יורק ווושינגטון. לעיתים קרובות מתייחסים אל דלאוור כאל " השער לארה"ב. אוכלוסיית דלאוור מונה כ - 700,000 תושבים והאזור המאוכלס ביותר הינו ניו קסטל דיסטריק. לארה"ב אין שפה רשמית, אך השימוש בשפה האנגלית הינו נפןץ ביותר במדינה. מהגרים מהאיים הבריטיים, האחראיים להקמת המדינה דיברו אנגלית. היום, ספרדית הינה השפה השניה בפופולריות שלה בארה"ב.

סקירה היסטורית, מבנה חוקתי ופוליטי של דלאוור

דלאוור נקראת "המדינה הראשונה", שכן בשנת 1787 הממשלה שלה הייתה הראשונה שאישרה את החוקה של ארה"ב. ארה"ב הינה פדרציה נשיאותית הכפופה לחוקה האמריקאית. כל אחת ממדינות החוקה, כולל דלאוור, מקיימות מידה מסוימת של ממשל עצמי משלה. יחסי בטחון וחוץ, מטבע, שירותי הדואר, הרמות הגבוהות ביותר של משפט ובטחון פנים הינם באחריות הממשלה הפדרלית. החוק בארה"ב (ושל דלאוור כאחת המדינות) מבוסס על החוק האנגלי הכללי.

למרות שאף אחת מהמדינות האמריקאיות לא היו אף פעם "גן עדן " בנושא מיסוי, החוק הדלאוורי מאפשר לחברה להיות מוקמת בצורה מהירה וזולה יחסית ורווחיה יכולים להיות פטורים ממס בתנאי שפעילותה העסקית מנוהלת מחוץ למדינה. תודות למספר תקנות ובירוקרטיה נמוכה, דלאוור נחשבת בארה"ב כאחד מהמקומות האטרקטיביים ביותר ובעלת ערך לחברות חדשות. המדיניות של ביהמ"ש בדלאוור הינה להבין את חופשיות חוק החברות ולפרש כל אי בהירות או אי ודאות במסגרת החוק ולהגיע לפתרון הגיוני וצודק.

כלכלה ותשתית של מקלט מס בדלאוור

כלכלת דלאוור נקבעת על ידי העובדה שארה"ב מדורגת ראשונה בעולם בתוצרת הבינלאומית שלה.

מרכז העסקים בדלאוור הינו וולמינגטון, שבו תעשיית הכימיקלים מאוד מפותחת. יותר מ- 46 אחוזים מהחברות שמניותיהן נסחרות בבורסה בניו יורק התאגדו בדלאוור.

המטבע הרשמי הינו דולר אמריקאי.

הקמת חברה מקלט מס בדלאוור

החקיקה בדלאוור מבוססת על חוק החברות הכללי 1989. בדרך כלל, לכל חברה יש את התקנות שלה כחלק ממסמכי ההתאגדות. שפת החקיקה ומסמכי החברה הינם באנגלית. אם משתמשים בשפה אחרת יש צורך בתרגום מתאים לאנגלית.

החברות שמשתמשים בהם למסחר והשקעות הינם חברות בע"מ (CORPORATION) ן - LLC. החקיקה בארה"ב לגבי ה- LLC הינה משנת 1992, כשבהמשך מדינות אחרות ואזור קולומביה (מלבד הוואי, וורמונט, מסצ'וסטס ופנסילבניה) הכירו בצורה רשמית בסוג זה של חברה.

תהליך הקמת החברה תלוי בסוג החברה.

Corporations - תקנון החברה או תעודת ההתאגדות שלה מוגשים למזכיר המדינה במדינת ההתאגדות.

LLC - תקנון התאגיד או תעודת ההתאגדות מוגשים למזכיר המדינה במדינת ההתאגדות.

יש צורך בכתובת מקומית לחברה. כתובת זו זה חייבת להיות במדינת דלאוור וכמו כן לחברה חייב להיות נציג מקומי. הנתונים לגבי הכתובת המקומית של החברה מצוינים בתעודת ההתאגדות שלה. ישנה אפשרות להשתמש בחברות מדף.

שמות החברה כפופים לדרישות הבאות:

שם החברה יכול להיות בכל שפה, למרות שמומלץ גם תרגום של השם לאנגלית.

המגבלות הבאות נאכפות:

:Corporations כל שם שהינו זהה או דומה לזה של חברה קיימת במדינת ההתאגדות. בנוסף, השימוש במילים בנק או נאמנות כחלק משם החברה אסור בכל 50 המדינות ללא אישור מוקדם מרשויות הבנקים במדינת ההתאגדות.

: LLCs כל שם שהינו זהה או דומה לשם של חברה קיימת במדינת ההתאגדות. בנוסף, השימוש במילים בנק, נאמנות, ביטוח או ביטוח משנה בשם החברה בדרך כלל אסור בכל 50 המדינות. איסור זה חל שכן חברות בעירבון מוגבל ברוב המדינות לא מורשות לעסוק בבנקאות או בעסקי ביטוח.

הסיומות שבדרך כלל משתמשים בהם בשם החברה הינם:

:Corporations אינקורפורייטד, קורפוראיישן, לימיטד, החברה או קיצור שלה אינק, קורפ או לטד. מספר מדינות מרשות להשתמש בסיומות כמו: פאנד, אסוסיאיישין, פאונדיישין, סיינדיקט, סוסייאטי או אינסטיטיוד.

: LLCs לימיטד ליאביליטי קומפני, לימיטד קומפני או קיצור LLC או LC.

המילים הבאות והפעילויות הבאות אסורים: בנק, נאמנות, אוניברסיטה, קולג' או בית ספר.

הדרישות הבאות מתייחסות למבנה ניהול החברה

דירקטורים / מנהלים של מקלט מס בדלאוור

:Corporationsהמספר המינימלי של הדירקטורים הינו אחד. בעל המניות של החברה יכול להיות חברה אחרת. (אפילו חברה בינלאומית או חברת אוף -שור).

:LLCs המספר המינימלי של השותפים הינו שניים. דבר זה מבטיח את הסיווג האוטומטי של החברה לצורכי מיסוי כשותפות.

אין דרישה לגבי מינימום הון רשום לחברה. באם אין הון מניות, ישנה אפשרות להנפיק מניות ללא ערך נקוב. בהנחה שסכום האגרה המינימלית משולמת, ישנה אפשרות להנפיק עד 3000 מניות ללא ערך נקוב. אין אפשרות להנפיק מניות למוכ"ז.

מיסוי ועלויות שנתיות של מקלט מס בדלאוור

המיסוי בדלאוור מתאפיין בצורה זו:

אין מיסוי בדלאוור על מחזור החברה. בהתאם לחוקה בדלאוור, המדינה אינה יכולה לחייב חברות המוקמות במדינה זו אך מנהלות את עסקיהן במקום אחר לשלם מס. התשלום המנדטורי היחידי הינו תשלום האגרה התלוי בהון מניות החברה (30$ מינימום). רק תאגיד שעסקיו מנוהלים בצורה רשמית בתחום ארה"ב מחויב לשלם את המס הפדרלי. בעלי מניות זרים פטורים מחובת ניכוי מס במקור על דיבידנדים וכן ממיסוי על ירושה של מניות. אין צורך למלא מסמך SS-4 בכדי להירשם במס הכנסה באם התאגיד אינו מנהל עסקים בארה"ב או פותח ח-ן בנק בבנק אמריקאי. למרות זאת, חברות אילו אינן פטורות מכפל מס מכיוון שאינם כפופים להסכמים. באם התאגיד ממלא את מסמך SS-4 , מס החברות הפדרלי הינו בשיעור 24 אחוז ומעלה.

חברה שהתאגדה כ - LLC ובעליה אינם תושבי ארה"ב ואינה מנהלת עסקים בדלאוור, בדרך כלל אינה כפופה לתשלום מסי מדינה ואינה צריכה להגיש דוח מס למדינה. LLC אמריקאי שאינו מנהל עסקים בארה"ב ואין לו מקור הכנסה בארה"ב אינו כפוף למס הפדרלי ואינו צריך להגיש דוח מס לרשויות אלה.

הדרישות הבאות מתייחסות לדוחות כספיים שנתיים לכל סוגי החברות:

הצהרת מס חייבת להיות ממולאת מידי שנה המצביעה על פרטי מנהלי התאגיד. למרות זאת, בדרך כלל אין דרישה להגיש דוח כספי שנתי במדינת ההתאגדות למעט מצב שבו התאגיד רוכש נכסים או מנהל עסקים במדינה.