מיסוי בינלאומי -מקלט מס: איי אדם

האי חוסה תחת הכתר הבריטי. הוא מקיים פרלמנט עצמאי (Tynwald), המחוקק בעיקר בנושאים מקומיים ומעניני מיסוי. הפרלמנט מורכב מ-2 בתים. המועצה המחוקקת המורכבת מ-8 חברים ונבחרת על ידי הבית התחתון (The House of Keys) וכן הבישוף והיועץ המשפטי. הבית התחתון מורכב מ-24 נבחרים לקדנציה של 5 שנים.

מלכת אנגליה מחזיקה בתואר Lord of Man, והיא המאשרת את חוקי האי.

תשתית וכלכלה של מקלט מס

שדה התעופה המרכזי ממוקם במרחק של כ-12 קמ' מהבירה דוגלאס, ומתקיימות טיסות יומיות לערים הגדולות באנגליה, וטיסות פחות שכיחות לערים אחרות. אין טיסות בינלאומיות ישירות לאי.

האי מרושת בכ-800 קמ' כבישים המתוחזקים היטב והמחברים את מרכזי האכלוסיה ביניהם. שירותי הרכבות עונתיים ומשמשים בעיקר תיירות. האי מן סובל מדעיכה של 2 מקורות ההכנסה העיקריים שלו, חקלאות ותיירות ולכן מעניק עדיפות להשקעות תעשייתיות ופעילות כמרכז פיננסי.

שפה

השפה המדוברת והרשמית היא אנגלית. יחד עם זאת, עקב מורשתו הקלטית נעשה שימוש גם בשפה הגאלית.

מטבע

הלירה המקומית (Manx Pound) שווה ללירה הסטרלינג הבריטית. האי מנפיק בעצמו את המטבע, אך נעשה שימוש חילופי גם בסטרלינג האנגלי.

פיקוח על המטבע של מקלט מס

אין.

החוק החל על מקלט מס

המשפט המקובל מבוסס על ה-Common Law הבריטי.

חוקי החברות העיקריים של מקלט מס

	חוק החברות 1931-1993;
	חוק העסקים הבינלאומי 1994;
	חברות בערבות מוגבלת (LLC) 1996;

מידע על חברות מקלט מס

סוגי החברות לסחר בינלאומי ולהשקעות:

בדרך כלל נעשה שימוש ב-2 סוגים של חברות לסחר ולהשקעות: חברה פטורה וחברה בערבות מוגבלת (LLC).

החברה הפטורה חייבת למנות על פי חוק, דירקטור אחד לפחות ומזכיר תושבי האי. כמזכיר החברה אינו יכול להתמנות תאגיד. עליו להיות בעל תואר מקצועי.

החברה הפטורה משמשת לרוב האחזקות האישיות או של תאגיד וכן לפעילות מסחרית עם האיחוד האירופי.

החוק החברות בערבות מוגבלת מבוסס על החוק האמריקאי. נדרשים 2 בעלי מניות ומינוי של סוכן מקומי רשום.

הליך ההתאגדות של מקלט מס

חברה פטורה: הגשת התזכיר ותקנות ההתאגדות ביחד עם "טופס 1" הממנה את הדירקטורים והמזכיר הראשונים. על החברה להודיע על כתובתה הרשומה ולמסור טופס לפיו שמה אושר מבעוד מועד.

מיד לאחר ההתאגדות, על החברה לבחור במעמד של "חברה פטורה".

חברה בערבות מוגבלת: מסירת תזכיר ותקנות ההתאגדות אצל רשם החברות.

מגבלות על הסחר

חברה חיצונית (offshore) המעוניינת לשמש כמקלט מס אינה רשאית לסחור על אדמת האי ואינה רשאית לעסוק בבנקאות או בעסקי ביטוח. היא גם אינה רשאית לעסוק בהשקעות, מלבד בהשקעת נכסי החברה. חברה חיצונית אינה רשאית לגייס הון מהציבור או להציע לו מניותיה.

סמכויות החברה מקלט מס

חברה באי מן מוסמכת לעשות כל פעולה משפטית המותרת לאדם.

שפת ההתאגדות ומסמכי יסוד

אנגלית בלבד.

כתובת משרד רשום של מקלט מס

חברה פטורה באי אדם חייבת להחזיק בכתובת רשומה באי.

חברות מדף מקלט מס

ניתן לרכוש חברות מדף.

לוח זמנים להתאגדות מקלט מס

יום אחד לאחר אישור השם.

מגבלות שם מקלט מס

המגבלות החלות על בחירת שמה של חברה פטורה וחברה בערבות מוגבלת: שם שדומה או זהה לחברה קיימת. שם שידוע שקיים במקום אחר. שם המרמז על פעילות בלתי חוקית. שם המרמז על חסות מלכותית או ממשלתית.

מגבלות החלות במיוחד על חברה פטורה: שמות רבים הדורשים הצדקה מיוחדת או הון עצמי רב על מנת שיורשה לעשות בהם שימוש. מילים כגון "בינלאומי", "אירופאי", או מילים אחרות המצביעות על נוכחות בינלאומית יאושרו רק אם החברה התאגדה בהון נפרע של -.100,000 פאונד.

שימוש במילים "נאמנות", "נאמנים", "אפוטרופסות" יאושר אם החברה התאגדה בהון נפרע של -.250,000 פאונד לפחות.

שימוש במילה "אחזקות" יאושר רק אם החברה יכולה להציג הוכחות בכתב שהיא מחזיקה ב-51% ממניות חברה אחרת.

שימוש במילה "קבוצה" או "אשקול" ("Group") יאושר רק אם החברה תציג הוכחות שהחברה שולטת במספר חברות.

שפת השם

ניתן לבטא שמות בכל שפה תוך שימוש באותיות לטיניות, בתנאי שרשם החברות יקבל תרגום לאנגלית של השם המוצע והוא לא יחרוג מהכללים לעיל.

שמות הדורשים אישור או רשיון של מקלט מס

השמות שלהלן או הנובעים מהם דורשים רשות מיוחדת: "בנק", "חברת בינוי", "חסכונות", "הלוואות", "ביטוח", "בטחון", "ביטוח משנה", "קואופרטיב", "מועצה", "לשכת מסחר", "נאמנות", "עירוני" או "פיננסי" או שווה ערך בשפה אחרת.

סיומות המצביעות על ערבות מוגבלת

חברות פטורות חייבות להשתמש כסיומת במילים "בע"מ" או "בערבון מוגבל" (Ltd. / Limited).

חברה בערבות מוגבלת חייבת להשתמש במילים "בערבון מוגבל" או "בע"מ" (LLC. או Limited Liability Company).

גילוי שם של בעלים מוטב לשלטונות של מקלט מס

אין.

הון מניות מוקצה והון מניות ונפרע של מקלט מס

חברות פטורות שיש להן הון מניות נרשמות בדרך כלל עם הון של -.2,000 פאונד שהוא הון המניות הרשום המכסימלי באגרת רשם מינימלית.

סוגי המניות של מקלט מס

חברות פטורות רשאיות להקצות "מניות רשומות", מניות למוכ"ז, מניות בכורה, מניות פדיון ומניות עם או בלי זכות הצבעה.

מניות למוכ"ז של מקלט מס

מותרות. חברות פטורות רשאיות להנפיק שטרי מניות למוכ"ז אך אינן רשאיות להעניק אותן ישירות למוכ"ז במעמד הקמת החברה. ההליך הוא, שיש לרשום אותן ולאחר מכן למסרן למוכ"ז, כלומר, על פי החוק של איי מאן יש לרשום את שמם וכתובתם של בעלי המניות למוכ"ז הראשונים.

מיסוי של מקלט מס

חברות בינלאומיות בערבות מוגבלת אינן חייבות במס כלשהו, אך משלמות אגרה קבועה לממשלה ?אגרת רשם.

אמנות למניעת כפל מס

מלבד אמנה מוגבלת עם אנגליה האי מן אינו צד לאף אמנה.

אגרת רשם של מקלט מס

חברה פטורה מחויבת לשלם -.400 פאונד לשנה בתאריך 6 לאפריל בכל שנה.

חברה בינלאומית בערבות מוגבלת משלמת באי מן -.400 פאונד לשנה. סכום זה יש לשלם תוך 30 יום מתאריך הבקשה למעמד בערבות מוגבלת ולאחר מכן כל שנה.

דרישת דווח פיננסי של מקלט מס

אמנם אין דרישה להציג חשבונות מבוקרים לשלטונות, אך יש לציין שחברה נדרשת להחזיק רישום פיננסי שמראה את מצבה הכלכלי. לפקיד השומה הזכות לדרוש הצגת החשבונות.

דירקטורים ומנהלים של מקלט מס

חברה פטורה: מספר הדירקטורים המינימלי הוא 2, מתוכם אחד חייב להיות תושב. אין אפשרות למנות תאגידים כדירקטורים.

חברה בערבות מוגבלת: מנהל אחד אדם או תאגיד מכל אזרחות.

מזכיר החברה של מקלט מס

כל החברות באי אדם מחויבות במינוי מזכיר לחברה.

חברה בערבות מוגבלת רשאית למנות כמזכיר תאגיד או אדם.

חברה פטורה מחויבת למנות אדם שהוא תושב האי ובעל תואר.

בעלי מניות וחברים של מקלט מס

בחברה פטורה: מספיק בעל מניות אחד.

בחברה בערבות מוגבלת: מינימום 2 בעלי מניות.

ישויות נוספות לצורך תכנון מס של מקלט מס

ישויות אחרות המשמשות לצורך תכנון מס בינלאומי הן: