מיסוי בינלאומי - מקלט מס: לוקסמבורג

דוכסות לוקסמבורג ממוקמת במערב אירופה בין בלגיה, צרפת וגרמניה. לוקסמבורג משתרעת על שטח של 2,400 קמ"ר. אקלים המדינה נעים. אוכלוסיה בערך 400,000, כש-20% ממנה הם אזרחים זרים. עיר הבירה נקראת לוקסמבורג גם היא והיא משמשת כמרכז ממשלתי, עסקי וכלכלי. צרפתית, גרמנית ואנגלית הן שפות מדוברות ונמצאות בשימוש במעגל העסקי, עם צרפתית כשפה אדמיניסטרטיבית.

היסטוריה חוק ופוליטיקה של מקלט מס

ברית וינה מ-1815 יצרה את הדוכסות של לוקסמבורג בתוך גרמניה. ב-1867 לוקסמבורג השיגה עצמאות מגרמניה וארגנה את עצמה כמונרכיה חוקתית עם כח חקיקה שהוענק לפרלמנט הנבחר באופן דמוקרטי. לוקסמבורג חברה ב-OECD, איחוד ארופאי, איחוד בנילוקס ואיחוד כלכלי בלגיה/לוקסמבורג. מערכת משפטית מבוססת על קוד נפוליאוני ומשום כך זהה למערכת החוק של בלגיה וצרפת (חוק אזרחי).

כלכלה ותשתיות של מקלט מס

משנת 2002 המטבע בלוקסמבורג הוא יורו (EUR). אין פיקוח על המטבע.

הקמת חברה מקלט מס

רישום חברות נעשה על פי חוק חברות מסחריות מ-1915 (משופר). זכויות וסמכויות החברות הן כמתואר ע"י חוקי החברה. חוקים מפורסמים בשתי השפות צרפתית וגרמנית. מסמכי החברה יכולים להיות בכל שפה, מלווים בתרגום לצרפתית או גרמנית.

החברות מקלטי המס השכיחות עבור סחר בינלאומי והשקעות:

SA חברת אחזקה מ-1929

SRL חברת אחזקה מ-1929

SOPARFI מ-1990 וחברת אחזקה

כללים והגבלות החלים על פעילות מסחרית ועסקית:

לחברת אחזקה מ-1929 אינה רשאית:

להיות חברה פעילה שותפות כללים או שותפות מוגבלת ע"י חלקים.

לעסוק בפעילות מסחרית או תעשייתית כלשהי.

לעסוק בפעילות ברוקרית או בנקאית כלשהי.

לעסוק בביטוח, הבטחה או ביטוח משנה.

להיות בעלים של נדל"ן חוץ ממשרדי החברה.

להעניק הלוואות לחברות שאינן חברות-בת שלה.

לספק כל סוג של יעוץ או שירותי ניהול.

חברת אחזקה מ-1929 רשאית:

לרכוש, להחזיק ולערוך חלקים ואגרות חוב של חברות לוקסמבורגיות או חברות זרות.

להחזיק מזומנים ומטבע חוץ ולהסדיר ערבויות.

חברות-בת כלכליות או חברות בהן מחזיקה חלק ישיר.

להחזיק ולרשום פטנטים ולקבל הכנסות ממתן רישיונות.

נושאים הקשורים במנוי פרטי או ציבורי של עד פי 10 מחשבון ההון הנפרע.

להלוות עד פי 3 מהונה הנפרע.

חברה לוקסמבורגית למסחר והשקעות מ-1990 עם תנאי SOPARFI אינה מוגבלת מבחינת מסחרית. ההגבלה היחידה היא שבלי אישור מתאים היא לא יכולה לעסוק בבנקאות, ביטוח, הבטחה, ביטוח משנה, ניהול קרן, תוכניות השקעה קיבוצית או כל פעילות אחרת שיכולה לרמוז על שיתוף עם תעשיות בנקאות וביטוח.

תהליך הקמת החברה כרוך בהכנת "Acte de Constitution" וסעיפי חוזה של האיגוד בצורת שטר קניין. שטר הקניין חייב לכלול:

שם/ות המייסד/ים.

כתובת משרד רשום.

חשבון ומטבע של הון רשום.

סוג ושיוך החלקים.

חשבון של הון שנפרע.

זכויות הצבעה של חלקים.

שמות, כתובות ואזרחויות של מנהלים מיועדים.

בנוסף, נדרש אישור מונפק ע"י משרד רישום מסחר המודיע על קבילות של השם המוצע לרשום, יחד עם אישור שהופק ע"י בנק לוקסמבורגי של החברה המדוברת המודיע על כי ההון נפרע הופקד.

מסמכים הנ"ל ומידע חייבים להיות מוצגים בפני נוטריון ציבורי ע"י נציג החברה. אחרי אישור נוטריוני, נוטריון ציבורי מגיש סעיפי חוזה של הארגון ותקנון עם משרד הרישום ורישום המסחר. לאחר מכן סעיפי החוזה של התאגיד מפורסמים בעתון הרשמי: "Official Gazette".

המשרד רשום חייב להימצא בלוקסמבורג.

שם החברה מקלט מס

ישנן מספר דרישות ומגבלות על שם החברה החדשה המוצע:

שם חברה יכול להיות בכל שפה שמשתמשת באותיות לטיניות.

רשם החברות יכול לדרוש תרגום צרפתי או גרמני, אם משתמשים בשפה זרה.

שם חברה לא יכול להיות זהה או דומה לשם של חברה אחרת קיימת.

שם חברה לא יכול להזכיר איגודים בינלאומיים גדולים, אלא אם יש הסכם מאוגד.

כל שם, שלדעת פקיד הרישום לא מקובל או מעליב, יסורב.

הליך מקובל, עבור משרד רישום מסחר, לדחות שם שמזוהים עם תעשיות בנקאות וביטוח או כל שם שירמוז על פטרונות ממשלתית.

שמות צרפתים או גרמנים המכילים מילים: Bank, Buildings Society, Savings, Insurance, Assurance, Reinsurance, Fund Management, Investment Fund, Council, Municipal, Cooperative או מילים זרות זהים לאלו דורשים הסכמה או אישור.

יש לציין את סיומת ה- SA כאשר האחריות מוגבלת.

דירקטורים של מקלט מס

מספר מינימלי של מנהלים הוא שלושה. ניתן למנות אנשים או חברות אחרות. הם יכולים להיות מכל אזרחות ולא חייבים להיות תושבי לוקסמבורג. חוק חברות בלוקסמבורג לא דואג למינוי מזכיר החברה. מספר מינימלי של בעלי המניות הוא שניים.

הון המניות של מקלט מס

הון המניות הרשום המינימלי, של חברת אחזקה מ-1929 וחברה עם תנאי SOPARFI, הוא EUR 31,000 כשכולו חייב להיות מונפק ונפרע. הון המניות יכול להתבטא בכל מטבע. סוגי המניות המורשים: מניות רשומות, מניות למוכ"ז (ניפרעות במלואן), מניות מועדפות ומניות עם או בלי זכויות הצבעה.

עלויות שנתיות ומיסוי של מקלט מס

חברת אחזקה מ-1929 פטורה ממס מקומי, אבל משלמת 0.2% שנתי על הון משותף. חברה עם תנאי SOPARFI משלמת שיעור רגיל של מס 39%, אבל בתנאים מיוחדים (כמו שתוארו ב"הגבלות על מסחר")

קבלת דיבידנדים ורווחים פטורים ממס.

יתרונות של מסחר לוקסמבורגי נורמאלי 1990 וחברת השקעה עם תנאי SOPARFI יכול להתחבר כדלהלן:

חברות המשקיעות במניות יכולות להיות מתוגמלות מצירוף פריבילגיות; לכן, חברות הללו מתיחסות למס התאחדות, אבל פטורים מוענקים ע"י חוק עבור דיבידנדים המתקבלים ממחזיקי מניות, רווחי ההון שנעשו ע"י מכירת מחזיקי מניות ורווחים שנעשו ע"י חיסול חברות שבהן מוחזקות המניות. פטור ממס התאגדות מוענק בתנאים הבאים:

דבידנד וסילוק רווחים פטורים של מחזיקי מניות של לפחות 10% או מחיר של לפחות 1.2 מיליון EUR מחשבוניות בתחילת שנה פיננסית, ולפחות 12 חודשים לפני סוף שנה פיננסית על קבלות.

רווחי הון פטורים של מחזיקי מניות לפחות 25% או עלות של לפחות 6 מיליון EUR מוחזק לפחות 12 חודשים לפני תחילת שנה פיננסית.

בתנאים מסוימים עלות פיננסית, ערך התאמה לאינדקס והוצאות אדמיניסטרציה הם ברי-ניכוי מס.

לוקסמבורג צד להרבה אמנות למניעת כפל מס. כמו שחברות אחזקה מ-1929 פטורות ממיסוי מקומי, הן מונעות רווחים מהחוזים הללו. חברות לוקסמבורגיות עם תנאי SOPARFI יכולות להיכנס לרשת מקיפה של הסכמים של לוקסמבורג. קיימים הסכמים עם אוסטריה, בלגיה, ברזיל, בולגריה, קנדה, צ'כיה, סלובקיה, דנמרק, פינלנד, צרפת, גרמניה, יוון, הונגריה, אינדונזיה, אירלנד, איטליה, יפן, מלטה, מאוריציוס, מקסיקו, מרוקו, הולנד, נורבגיה, פולין, רומניה, רוסיה, סינגפור, סלובניה, דרום קוריאה, ספרד, שבדיה, שוויץ, חבר המדינות (נתיבי אוויר בלבד), תאילנד, טוניס, אנגליה, ארה"ב, אוזבקיסטאן ווייטנאם.

הצהרות פיננסיות: חייבים להציג חשבון שנתי לרשויות.