פטור מתשלום מס שבח מיוחד למי שמוכר דירה שקיבל במתנה

משרדנו עורך חוזי מקרקעין מכל הסוגים תוך דגש על תכנון המס האופטימלי יש לשים לב לכך שלמרות שאין בישראל מס על מתנות, חוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה) אינו מסתפק בהגדרת דירת מתנה רק בהעברה בפועל של דירה (או חלק מדירה) ספציפית אלא דורש תקופת צינון גם ממי שקיבל כסף מאחר במהלך 3 שנים לפני רכישת הדירה לצורך רכישתה. מכירת הדירה על ידי מקבל המתנה בטרם חלפה תקופת הצינון יגרור חיוב במס שבח.

סעיף 49ו. לחוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה) דן ב"סייג לדירה שנתקבלה במתנה":

(א) על אף האמור בהוראות הקודמות של פרק זה לא יינתן פטור במכירת דירת מגורים שהמוכר קיבל אותה במתנה -

(1) אם הדירה לא שימשה דרך קבע למגוריו של המוכר -עד שיחלפו ארבע שנים, וכשנותן המתנה הוא הורה - שלוש שנים, מיום שנעשה בעלה;

(2) אם הדירה שימשה דרך קבע למגוריו של המוכר - עד שיחלפו, מיום שהחל לגור בה דרך קבע בהיותו בעלה -שלוש שנים, וכשנותן המתנה הוא הורהו, אם איננו נשוי -שנתיים, ואם הוא נשוי או אם הוא הורה יחיד כהגדרתו בסעיף 1 לחוק משפחות חד הוריות, ה-1992 - שנה אחת.

(ב) מוכר כאמור בסעיף קטן (א) שקיבל את הדירה לפני שמלאו לו 18 שנים, יתחיל לגביו מנין השנים האמורות מיום שמלאו לו 18 שנים.

(ג) לענין סעיף זה -

(1) יראו קבלת 50% לפחות ממחיר הדירה במתנה, בתוך שלוש שנים שקדמו לרכישתה, כקבלתה במתנה;

על מנת להבין את האמור בסעיף, נחלקו לפי הטבלה הבאה

אם הדירה לא שימשה דרך קבע למגוריו של המוכר מקבל המתנה			יהיה רשאי למכור אותה רק לאחר 4 שנים מיום שקיבל אותה במתנה
אם הדירה לא שימשה דרך קבע למגוריו של המוכר מקבל המתנה	נותן המתנה הוא הורה של מקבל המתנה		יהיה רשאי למכור אותה רק לאחר 3 שנים מיום שקיבל אותה במתנה
אם הדירה שימשה דרך קבע למגוריו של המוכר מקבל המתנה			יהיה רשאי למכור אותה בפטור אחרי שיחלפו 3 שנים מיום שהתחיל לגור בה כבעליה
אם הדירה שימשה דרך קבע למגוריו של המוכר מקבל המתנה	נותן המתנה הוא הורה של מקבל המתנה	המוכר מקבל המתנה אינו נשוי	יהיה רשאי למכור אותה בפטור אחרי שיחלפו שנתיים מיום שהתחיל לגור בה כבעליה
אם הדירה שימשה דרך קבע למגוריו של המוכר מקבל המתנה	נותן המתנה הוא הורה של מקבל המתנה	המוכר מקבל המתנה נשוי	יהיה רשאי למכור אותה בפטור אחרי שיחלפו שנה מיום שהתחיל לגור בה כבעליה
אם הדירה שימשה דרך קבע למגוריו של המוכר מקבל המתנה	נותן המתנה הוא הורה יחיד של המוכר		יהיה רשאי למכור אותה בפטור אחרי שיחלפו שנתים מיום שהתחיל לגור בה כבעליה
			בכל העמודה הזו לא סופרים שנים לפני גיל 18

	ראה גם לעניין הפטור ממס שבח למי שנותן דירה במתנה
	וגם הקלה במס רכישה לקרוב משפחה שמקבל את הדירה במתנה
	ראה: פסק הדין עדי ביבי נ' מנהל מס שבח בו ניסתה המוכרת להסוות את העובדה שקיבלה את הדירה במתנה על מנת שתוכל למכור אותה לפני תום תקופת הצינון.
	וראה מאמר על פטור ממס שבח במכירת מגרש שנתקבל במתנה לאחר שנבנה עליו בית